Сопровождение налоговой проверки для ФОП

Налоговая проверка для физического лица-предпринимателя часто становится серьезным вызовом, который может привести к значительным доначислениям налогов, штрафов и даже уголовной ответственности. Независимо от того, работаете ли вы на едином налоге или общей системе налогообложения, профессиональное юридическое сопровождение поможет защитить ваши права, минимизировать финансовые потери и избежать необоснованных претензий со стороны налоговой службы.

Что такое налоговая проверка ФОП и когда ее могут назначить

Налоговая проверка – это комплекс контрольных мероприятий со стороны Государственной налоговой службы, направленных на установление достоверности данных, поданных в налоговой отчетности, и соблюдение требований налогового законодательства. Правовую основу составляет Налоговый кодекс Украины, в частности раздел II.

Основания для назначения проверки ФОП могут быть различными. Плановая документальная проверка проводится в соответствии с годовым планом-графиком, который утверждается налоговым органом и публикуется на официальном сайте. Каждый ФОП может проверить, включен ли он в план на текущий год.

Внеплановая проверка назначается в случаях: подачи уточняющего расчета, в котором уменьшается сумма денежного обязательства, выявления недостоверности данных в поданной отчетности, получения налоговым органом информации о нарушениях от других государственных органов, несвоевременной подачи налоговой отчетности.

Камеральная проверка проводится автоматически после подачи любой декларации без специального решения и без выезда к месту деятельности ФОП. Это самый распространенный вид контроля, которого не избежать.

Виды налоговых проверок ФОП

Законодательство предусматривает три основных вида налоговых проверок, каждый из которых имеет свою специфику и уровень рисков для предпринимателя.

Камеральная проверка проводится в помещении налогового органа исключительно на основании поданной декларации и документов, прилагаемых к ней. ФОП может даже не знать, что его проверяют. Налоговая анализирует показатели отчетности, сравнивает их с данными контрагентов, проверяет правильность расчетов. Срок проверки – от 30 дней для НДС до конца следующего отчетного периода для других налогов.

Документальная проверка предусматривает выезд инспекторов к месту осуществления деятельности ФОП или исследование документов в помещении налоговой. Проверяющие имеют право требовать первичные документы, опрашивать свидетелей, осматривать помещения. Плановая проверка может длиться до 10 рабочих дней для малого предприятия и до 20 дней для среднего. Внеплановая – до 15 дней.

Фактическая проверка проводится для установления наличия по месту регистрации, соответствия фактических объемов деятельности заявленным, соблюдения режима работы, применения РРО. Такие проверки часто бывают неожиданными и длятся до 10 дней.

Права и обязанности ФОП во время налоговой проверки

Знание своих прав позволяет предпринимателю эффективно контролировать процесс проверки и защищаться от злоупотреблений со стороны налоговой.

ФОП имеет право: присутствовать при проведении проверки, предоставлять объяснения и возражения на выводы проверяющих, знакомиться с актом проверки и предоставлять на него возражения в течение 5 рабочих дней, обжаловать действия налоговых органов в административном или судебном порядке, привлекать адвоката для защиты своих интересов на любом этапе проверки.

Обязанности ФОП во время проверки: предъявить удостоверения проверяющих и направление на проверку, обеспечить доступ к месту осуществления деятельности, предоставить документы, относящиеся к предмету проверки, обеспечить рабочее место для инспекторов, не препятствовать законным действиям проверяющих.

Важно понимать пределы полномочий налоговой. Инспекторы не имеют права требовать документы, не относящиеся к периоду или вопросам, определенным в направлении на проверку, проводить проверку без предъявления удостоверения и направления, превышать установленные сроки без законного продления, изымать оригиналы документов без составления описи.

Типичные нарушения налоговой во время проверок ФОП

К сожалению, налоговые органы нередко допускают нарушения процедуры, которые могут стать основанием для обжалования результатов проверки.

Превышение предмета проверки – инспекторы часто выходят за рамки периодов или вопросов, определенных в направлении. Например, если разрешено проверить НДС за 2023 год, налоговая не имеет права проверять налог на прибыль или другие периоды.

Нарушение сроков – проверка, которая длится дольше установленного срока без надлежащего продления, является незаконной. Акт такой проверки может быть обжалован.

Непредоставление права на ознакомление и возражения – ФОП должен получить копию акта проверки и иметь не менее 5 рабочих дней для предоставления возражений. Если налоговая вынесла уведомление-решение раньше, это процессуальное нарушение.

Требование документов, не предусмотренных предметом проверки – инспекторы иногда требуют документы, не относящиеся к вопросам проверки, создавая давление на предпринимателя. Такое требование можно обжаловать.

Использование недостоверной информации – налоговая нередко делает выводы на основе данных о контрагентах, которые являются устаревшими, ошибочными или не проверенными надлежащим образом. ФОП имеет право опровергнуть такую информацию документально.

Какие документы имеет право требовать налоговая у ФОП

Объем документов, которые налоговая может истребовать, зависит от вида проверки и ее предмета.

При камеральной проверке налоговая не имеет права требовать дополнительные документы, кроме тех, что являются обязательными приложениями к декларации согласно законодательству. Все остальное – превышение полномочий.

При документальной проверке инспекторы могут требовать: первичные документы (договоры, накладные, акты, платежные поручения), регистры бухгалтерского и налогового учета, финансовую отчетность за период проверки, документы, подтверждающие право собственности на активы, банковские выписки и документы о движении средств, трудовые договоры и документы о начислении зарплаты.

Важно: налоговая не может требовать документы за периоды, не охваченные проверкой, документы личного характера, не относящиеся к предпринимательской деятельности, оригиналы документов для изъятия без составления описи и акта изъятия.

Если ФОП считает требование налоговой необоснованным, он имеет право отказать с письменным обоснованием причин. Адвокат поможет оценить законность требований и сформулировать ответ.

Роль адвоката во время налоговой проверки ФОП

Профессиональное сопровождение адвоката существенно повышает шансы на успешное прохождение проверки с минимальными потерями.

На этапе подготовки к проверке адвокат анализирует направление на проверку на предмет законности оснований и соблюдения процедуры, проверяет налоговую отчетность на наличие потенциальных рисков, помогает подготовить документы и устранить очевидные недостатки, инструктирует ФОП и работников об их правах и тактике поведения.

Во время проведения проверки специалист обеспечивает присутствие при всех действиях проверяющих, контролирует соблюдение процедуры и сроков, фиксирует нарушения со стороны налоговой, консультирует относительно ответов на вопросы инспекторов, возражает против незаконных требований и действий.

При получении акта проверки адвокат готовит обоснованные возражения со ссылкой на нормы законодательства, привлекает независимых экспертов для опровержения выводов налоговой, собирает дополнительные доказательства в пользу ФОП.

На этапе обжалования уведомления-решения разрабатывает стратегию защиты, готовит жалобу или исковое заявление, представляет интересы в налоговых органах и судах, добивается назначения судебных экспертиз.

Сопровождение налоговой проверки ФОП на едином налоге

ФОП на упрощенной системе налогообложения имеют специфические риски, отличающиеся от тех, что касаются общей системы.

Налоговая особенно тщательно проверяет соблюдение условий пребывания на едином налоге: объем дохода не превышает установленный предел (167 или 834 размера минимальной зарплаты в зависимости от группы), количество наемных работников соответствует ограничениям, виды деятельности разрешены для упрощенной системы, отсутствие запрещенных операций (импорт товаров, добыча полезных ископаемых и т.д.).

Наиболее распространенные претензии к ФОП-единщикам: сокрытие части дохода через неоформление операций, превышение объема дохода с последующим переводом на общую систему и доначислением налогов, работа с юридическими лицами на постоянной основе с квалификацией отношений как трудовых, ненадлежащее оформление наемных работников или превышение их количества.

Адвокат помогает доказать правомерность пребывания на едином налоге, оспорить квалификацию отношений как трудовых, если они являются гражданско-правовыми, опровергнуть выводы о превышении дохода из-за ошибок в расчетах налоговой.

Сопровождение налоговой проверки ФОП на общей системе

ФОП на общей системе налогообложения сталкиваются с более сложными проверками из-за необходимости ведения детального учета доходов и расходов.

Основные направления проверки: обоснованность отнесения расходов к составу валовых расходов, наличие и правильность оформления первичных документов, правомерность применения налогового кредита по НДС, соблюдение правил начисления и уплаты ЕСВ за наемных работников.

Типичные претензии налоговой к ФОП на общей системе: расходы имеют признаки личного потребления (аренда жилья, дорогие автомобили, рестораны), работа с контрагентами-«однодневками» для искусственного завышения расходов, отсутствие экономической целесообразности расходов, несоответствие расходов заявленным видам деятельности, ошибки в ведении книги учета доходов и расходов.

Ключевым для успешной защиты является наличие надлежащим образом оформленных первичных документов, подтверждающих реальность операций: договоры со всеми существенными условиями, товарные накладные или акты выполненных работ, платежные документы, подтверждающие оплату, документы о получении и использовании товаров/услуг в деятельности.

Адвокат помогает обосновать хозяйственную целесообразность спорных расходов, доказать реальность операций даже при наличии проблем с контрагентами, обжаловать позицию налоговой относительно квалификации расходов как личного потребления.

Налоговое уведомление-решение: как и в какие сроки обжаловать

По результатам проверки налоговая выносит налоговое уведомление-решение, которым определяет сумму доначисленных налогов, штрафов и пени. Это решение не является окончательным и подлежит обжалованию.

Сроки обжалования – 10 календарных дней со дня получения уведомления-решения. Пропуск этого срока может привести к невозможности защиты, поэтому действовать нужно немедленно.

ФОП имеет два пути обжалования: административное (жалоба в контролирующий орган высшего уровня) и судебное (иск в административный суд). Можно выбрать один из путей или использовать сначала административное обжалование, а затем судебное.

Административное обжалование имеет преимущество: автоматически приостанавливает исполнение уведомления-решения, дает время на подготовку дополнительных аргументов, может привести к решению спора без суда. Срок рассмотрения жалобы – 20 рабочих дней.

Судебное обжалование требует профессиональной подготовки: исковое заявление должно содержать детальное обоснование незаконности уведомления-решения, необходимо собрать полную доказательственную базу, важно правильно сформулировать исковые требования и выбрать подсудность.

Эффективная стратегия обжалования включает анализ процедурных нарушений, обжалование методики расчета доначисленных сумм, назначение судебной экспертизы, использование положительной практики Верховного Суда.

Почему стоит обратиться в Dextra Law

Юридическая компания Dextra Law имеет многолетний опыт сопровождения налоговых проверок ФОП на всех системах налогообложения. Мы знаем все тонкости работы налоговой службы и умеем эффективно защищать интересы предпринимателей.

Наши преимущества:

• Глубокая экспертиза в налоговых спорах ФОП – от единщика до плательщика НДС
• Оперативная реакция – понимаем ценность времени предпринимателя
• Комплексное сопровождение – с момента получения направления до исполнения судебного решения
• Индивидуальный подход – каждая ситуация уникальна, стереотипных решений не бывает
• 98% судебных дел завершаются в пользу наших клиентов

Если вам назначили налоговую проверку, вы получили акт проверки или уведомление-решение – не откладывайте обращение к адвокату. Чем раньше мы начнем защиту ваших интересов, тем больше шансов избежать доначислений или минимизировать их. Обращайтесь в Dextra Law – мы защитим ваш бизнес!