Контролируемые иностранные компании (КИКи)

Современный мир объединяет различные страны и юрисдикции через международный бизнес и инвестиции, обеспечивая невероятные возможности, но также создавая новые вызовы для налоговой системы каждого государства. В этом контексте понятие “Контролируемые иностранные компании” (КИКи) становится важным элементом борьбы с налоговыми уклонениями и обеспечения справедливости в налогообложении.

Контролируемые иностранные компании – это термин, который приобретает особое значение в контексте налогового законодательства Украины после ее интеграции в европейское правовое пространство. Однако понятие КИК актуально и в других странах мира, где оно используется для обеспечения налоговой прозрачности и борьбы с налоговыми уклонениями.

Что такое КИК и кто подпадает под действие закона

Согласно украинскому законодательству, контролируемой иностранной компанией (КИК) считается любое юридическое лицо и, в некоторых случаях, образование без статуса юридического лица (партнерство, фонды), которое зарегистрировано в любой стране, кроме Украины, и при этом контролируется гражданином или налоговым резидентом Украины.

Контролирующей стороной может быть как физическое, так и юридическое лицо-резидент Украины. Существуют немного разные критерии для этих категорий:

• Физическое лицо-резидент Украины, которое признается конечным бенефициарным владельцем (контролером) контролируемой иностранной компании.
• Юридическое лицо-резидент Украины, которое является прямым или косвенным владельцем (контролером) контролируемой иностранной компании.

Также необходимо соблюдать одно из нижеперечисленных условий:

• Лицо владеет более чем 50% в иностранной юридической компании;
• владеет более чем 10%, и при этом еще 40% или более принадлежат физическим или юридическим лицам-резидентам Украины;
• совместно с другими лицами осуществляет фактический контроль над деятельностью иностранной юридической компании.

Подача уведомления о КИК

Согласно законодательству Украины, лица, подпадающие под определение контролирующей стороны КИК, обязаны подать уведомление о наличии КИК в течение определенного срока.

Подача уведомлений о КИК возникает в следующих случаях:

• Регистрация или создание иностранной компании или без статуса юридического лица.
• Приобретение имущественных прав на долю в активах, доходах или прибыли иностранной компании.
• Ликвидация иностранной компании.
• Приобретение, получение в подарок, продажа или подарок части в иностранной компании.
• Приобретение права контроля или прекращения контроля над иностранной компанией.

Сообщение о КИК подается в электронном виде через онлайн кабинет налогоплательщика. Каждая такая компания должна иметь свое собственное сообщение. В документе следует указать всю необходимую информацию, включая данные о КИК, контролирующем лице, а также изменения в статусе, если они имеют место.

Обязанность подачи сообщения должна быть выполнена в течение 60 дней с момента возникновения, изменения или прекращения прямого (косвенного) контроля над КИК. Для компаний, зарегистрированных в период с 7 марта 2022 года по 25 ноября 2022 года, этот срок истек 23 января 2023 года. Для других случаев срок подачи определяется с учетом даты возникновения события, требующего сообщения.

Подготовка отчетов о КИК

Отчеты о КИК должны содержать полную и точную информацию о этих компаниях и контролирующих лицах. Основная информация, которая должна быть включена в отчеты, включает следующее:

• Название и регистрационные данные КИК.
• Данные о контролирующем лице (физическом или юридическом лице).
• Информация о структуре собственности КИК.
• Изменения в статусе КИК, если такие имели место.

Подготовка отчетов о КИК требует строгого соблюдения установленного законодательством порядка. Сроки подачи варьируются в зависимости от конкретных обстоятельств, но в основном их необходимо готовить и подавать ежегодно.

Подача отчетов может осуществляться в электронном формате через онлайн кабинет налогоплательщика или другими средствами, предусмотренными законом. Несоответствие отчетов о КИК требованиям или неподача их в установленные сроки может привести к ответственности перед налоговыми органами.

Согласно законодательству Украины, нарушение требований относительно подачи отчетов о КИК может привести к начислению штрафов. Размер штрафа может варьироваться в зависимости от обстоятельств нарушения и может составлять значительную сумму денег. Важно соблюдать установленные сроки и требования по подготовке и подаче отчетов о КИК, чтобы избежать неприятных последствий и штрафов за нарушение.

Если вам нужна консультация по контролируемым иностранным компаниям (КИК), а также помощь в подаче сообщений и подготовке отчетов о КИК, обращайтесь к специалистам юридической компании Dextralaw. Наши эксперты по налоговому и корпоративному праву готовы предоставить необходимую юридическую поддержку и консультации, чтобы обеспечить соблюдение всех требований законодательства и оптимальные решения для вашего бизнеса.