Мінімізація податкових ризиків

Податкові ризики – це потенційні фінансові втрати та репутаційні наслідки, з якими стикається бізнес через претензії податкової служби, донарахування податків, штрафів та можливе кримінальне переслідування. У сучасних умовах, коли податкове законодавство постійно змінюється, а ДПС використовує автоматизовані системи контролю, професійна мінімізація податкових ризиків є не розкішшю, а необхідністю для виживання та розвитку бізнесу.

Що таке податкові ризики та чому вони виникають

Податкові ризики – це ймовірність виникнення негативних наслідків у вигляді донарахування податків, штрафів, пені або кримінального переслідування через невідповідність діяльності платника вимогам Податкового кодексу України.

Основні причини виникнення податкових ризиків включають складність та нестабільність податкового законодавства – закони постійно змінюються, а їх тлумачення податковою та судами може різнитися. Агресивна податкова оптимізація – використання схем, які формально законні, але викликають підозри податкової. Помилки в обліку та звітності – технічні помилки, які податкова може інтерпретувати як навмисне ухилення. Робота з ризиковими контрагентами – співпраця з компаніями, які мають ознаки фіктивності.

Види податкових ризиків: фінансові – донарахування податків, штрафів та пені на мільйони гривень, операційні – блокування податкових накладних, рахунків, зупинка діяльності, репутаційні – включення до переліку ризикових платників, втрата довіри контрагентів, кримінальні – порушення справ за статтями 212, 222, 190, 191 КК України.

Система податкового планування та оптимізації

Податкове планування – це законна діяльність, спрямована на мінімізацію податкового навантаження шляхом використання передбачених законодавством можливостей.

Вибір оптимальної системи оподаткування – перший та найважливіший крок. Для ФОП можливі варіанти: загальна система (ставка податку на доходи 18% + військовий збір 1,5% + ЄСВ 22%), спрощена система (єдиний податок 2-5% залежно від групи), патент для окремих видів діяльності. Для ТОВ: загальна система (податок на прибуток 18%), спрощена система (єдиний податок 2-6% залежно від групи та наявності ПДВ).

Структурування бізнесу для податкової ефективності включає розподіл діяльності між кількома юридичними особами або ФОП для використання різних систем оподаткування, виділення окремих напрямків бізнесу в самостійні компанії, використання холдингових структур для консолідації прибутків.

Використання податкових пільг та преференцій: пільги для IT-компаній (знижена ставка ЄСВ), пільги для підприємств, що працюють з інвалідами, податкові канікули для стартапів, інвестиційні пільги, регіональні преференції.

Аудит податкових ризиків: виявлення вразливостей

Регулярний аудит податкових ризиків допомагає виявити проблеми до того, як їх помітить податкова служба.

Що включає податковий аудит: аналіз податкової звітності на предмет помилок та невідповідностей, перевірка документального підтвердження операцій, оцінка контрагентів на предмет ризиковості, аналіз відповідності фінансових показників середньогалузевим, перевірка правильності застосування податкових пільг, оцінка ризиків за критеріями автоматизованої системи ДПС.

Система критеріїв ризиковості ДПС включає низьке податкове навантаження порівняно з середньогалузевим (менше 1% від обороту), від’ємне значення ПДВ протягом кількох послідовних періодів, невідповідність обсягів діяльності наявним ресурсам (персонал, основні засоби), робота з контрагентами з переліку ризикових, нетипові для галузі показники рентабельності.

За результатами аудиту складається звіт з виявленими ризиками та рекомендаціями щодо їх усунення: які документи потрібно підготувати, які операції переоформити, яких контрагентів замінити, які пояснення підготувати на випадок перевірки.

Робота з контрагентами: перевірка та мінімізація ризиків

Робота з ризиковими контрагентами – одна з найпоширеніших причин донарахувань податків.

Ознаки ризикового контрагента: відсутність інформації про фактичне місцезнаходження, відсутність персоналу та основних засобів (за даними звітності), масова адреса реєстрації або масовий керівник, наявність у переліку ризикових платників ПДВ, ненадання податкової звітності або нульова звітність, короткий період існування (менше 6 місяців), незвичайно низькі ціни порівняно з ринковими.

Процедура перевірки контрагента перед укладенням договору: перевірка реєстраційних даних через ЄДР (Єдиний державний реєстр), перевірка наявності у переліку ризикових платників на сайті ДПС, запит копій статутних документів, перевірка фактичного місцезнаходження (візит, дзвінок), аналіз репутації (відгуки, судові справи), перевірка керівника та засновників на масовість.

Документування належної обачності: зберігайте всі докази перевірки контрагента (скріншоти з реєстрів, листування, фото офісу), оформляйте акти перевірки контрагента, зберігайте рекламні матеріали, прайс-листи контрагента, фіксуйте переговори та зустрічі, зберігайте докази реальності операцій (транспортні документи, фото товару, акти приймання).

Документальне оформлення операцій

Правильне документальне оформлення – найкращий захист від претензій податкової.

Обов’язкові елементи первинних документів за чинним законодавством: назва документа, дата складання, назва підприємства, змісту та обсягу господарської операції, одиниці виміру, посади та підписи відповідальних осіб, особистий підпис або інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу.

Типові помилки у документообігу: відсутність специфікацій до договорів поставки, розбіжності між договором, накладною та актом, відсутність актів приймання-передачі для послуг, відсутність актів звірки взаємних розрахунків, невідповідність дат у різних документах, відсутність транспортних документів при продажу товарів.

Особливості оформлення окремих операцій: послуги – обов’язковий детальний акт виконаних робіт із зазначенням змісту послуг, товари – товарно-транспортні накладні, накладні на переміщення, акти інвентаризації, основні засоби – акти введення в експлуатацію, акти списання, договори лізингу або оренди, експортно-імпортні операції – митні декларації, транспортні документи, інвойси, договори з нерезидентами.

Попередження податкових перевірок

Превентивні заходи допомагають або уникнути перевірки, або суттєво зменшити її наслідки.

Що робити для зменшення ймовірності перевірки: підтримувати податкове навантаження на рівні не нижчому за середньогалузеве, своєчасно подавати всю звітність без прострочень, уникати тривалого від’ємного значення ПДВ, оперативно реагувати на запити податкової щодо пояснень, не фігурувати у кримінальних провадженнях як контрагент, підтримувати фактичну присутність за юридичною адресою.

Що робити при отриманні повідомлення про перевірку: негайно залучити адвоката для супроводу перевірки, провести внутрішній аудит потенційних ризиків, підготувати всі документи, виправити очевидні помилки (якщо можливо), проінструктувати працівників про їхні права та обов’язки, призначити відповідальну особу для спілкування з перевіряючими.

Оскарження донарахувань: стратегія захисту

Навіть при найкращому плануванні можливі донарахування, які потрібно вміти оскаржувати.

Адміністративне оскарження – перший етап. Скарга подається до ДПС протягом 10 днів з дня отримання повідомлення-рішення. Переваги: автоматично зупиняє виконання рішення, безкоштовно, дає час на підготовку до суду.

Судове оскарження здійснюється в адміністративному суді. Строк – 10 днів, але може бути поновлений судом. Підстави для оскарження: процедурні порушення при проведенні перевірки, неправильне застосування законодавства, необґрунтованість висновків податкової, недопустимість доказів, використання застарілої або недостовірної інформації.

Ефективна стратегія оскарження включає детальний аналіз акта перевірки та повідомлення-рішення, пошук процедурних порушень, залучення незалежних експертів (податкових консультантів, аудиторів), збір додаткових доказів реальності операцій, підготовку правової позиції з посиланням на практику Верховного Суду, клопотання про забезпечення позову.

Роль судової практики у захисті

Верховний Суд сформував чіткі позиції, які захищають права платників податків: принцип добросовісності – платник не відповідає за порушення контрагентів, презумпція правомірності рішень платника, пріоритет економічного змісту над формою, обов’язок доведення лежить на податковій.

Що не є податковою мінімізацією

Важливо розуміти межу між законною оптимізацією та незаконним ухиленням від податків.

Незаконні схеми, які створюють кримінальні ризики: використання фіктивних контрагентів для завищення витрат, робота через «конверти» без оформлення, підробка первинних документів, приховування доходів через неоформлені операції, роздроблення бізнесу виключно з метою ухилення від ПДВ.

Законна оптимізація відрізняється тим, що має реальну економічну мету (не лише зменшення податків), використовує передбачені законом можливості, супроводжується реальними операціями, правильно документується, витримує перевірку на предмет ділової мети.

Роль адвоката у мінімізації податкових ризиків

Професійний юридичний супровід – запорука безпечного ведення бізнесу.

Адвокат на постійній основі проводить регулярний аудит податкових ризиків (раз на квартал або рік), консультує щодо оптимальної структури бізнесу, допомагає у виборі системи оподаткування, перевіряє контрагентів перед укладенням великих договорів, готує внутрішні регламенти та інструкції для бухгалтерії.

При виникненні ризиків аналізує запити та претензії податкової, готує обґрунтовані відповіді та пояснення, супроводжує податкові перевірки, оскаржує незаконні донарахування, представляє інтереси у судах.

Стратегічне планування включає розробку довгострокової стратегії оптимізації оподаткування, планування реструктуризації бізнесу, супровід злиттів та поглинань з податкової точки зору, планування міжнародних операцій.

Чому варто звернутися до Dextra Law

Юридична компанія Dextra Law спеціалізується на податковому консалтингу та мінімізації податкових ризиків для бізнесу.

Наші переваги:

• Комплексний підхід – від аудиту ризиків до супроводу перевірок та судових спорів
• Глибока експертиза – 98% податкових спорів завершуються на користь клієнтів
• Превентивна робота – допомагаємо запобігти проблемам, а не лише вирішувати їх
• Індивідуальні рішення – розробляємо стратегію з урахуванням специфіки вашого бізнесу
• Актуальність знань – постійно відслідковуємо зміни законодавства та судової практики

Якщо ви хочете мінімізувати податкові ризики, оптимізувати оподаткування або вам загрожує податкова перевірка – звертайтеся до Dextra Law. Ми допоможемо захистити ваш бізнес від податкових втрат та зберегти фінансову стабільність!

Часті питання