Супровід податкової перевірки для ФОП

Податкова перевірка для фізичної особи-підприємця часто стає серйозним викликом, який може призвести до значних донарахувань податків, штрафів та навіть кримінальної відповідальності. Незалежно від того, чи ви працюєте на єдиному податку або загальній системі оподаткування, професійний юридичний супровід допоможе захистити ваші права, мінімізувати фінансові втрати та уникнути необґрунтованих претензій з боку податкової служби.

Що таке податкова перевірка ФОП та коли її можуть призначити

Податкова перевірка – це комплекс заходів контролю з боку Державної податкової служби, спрямованих на встановлення достовірності даних, поданих у податковій звітності, та дотримання вимог податкового законодавства. Правову основу становить Податковий кодекс України, зокрема розділ II.

Підстави для призначення перевірки ФОП можуть бути різними. Планова документальна перевірка проводиться відповідно до річного плану-графіка, який затверджується податковим органом та оприлюднюється на офіційному сайті. Кожен ФОП може перевірити, чи включений він до плану на поточний рік.

Позапланова перевірка призначається у випадках: подання уточнюючого розрахунку, в якому зменшується сума грошового зобов’язання, виявлення недостовірності даних у поданій звітності, отримання податковим органом інформації про порушення від інших державних органів, несвоєчасного подання податкової звітності.

Камеральна перевірка проводиться автоматично після подання будь-якої декларації без спеціального рішення та без виїзду до місця діяльності ФОП. Це найпоширеніший вид контролю, якого не уникнути.

Види податкових перевірок ФОП

Законодавство передбачає три основні види податкових перевірок, кожен з яких має свою специфіку та рівень ризиків для підприємця.

Камеральна перевірка проводиться у приміщенні податкового органу виключно на підставі поданої декларації та документів, що додаються до неї. ФОП може навіть не знати, що його перевіряють. Податкова аналізує показники звітності, порівнює їх з даними контрагентів, перевіряє правильність розрахунків. Строк перевірки – від 30 днів для ПДВ до кінця наступного звітного періоду для інших податків.

Документальна перевірка передбачає виїзд інспекторів до місця провадження діяльності ФОП або дослідження документів у приміщенні податкової. Перевіряючі мають право вимагати первинні документи, опитувати свідків, оглядати приміщення. Планова перевірка може тривати до 10 робочих днів для малого підприємства та до 20 днів для середнього. Позапланова – до 15 днів.

Фактична перевірка проводиться для встановлення наявності за місцем реєстрації, відповідності фактичних обсягів діяльності заявленим, дотримання режиму роботи, застосування РРО. Такі перевірки часто є несподіваними та тривають до 10 днів.

Права та обов’язки ФОП під час податкової перевірки

Знання своїх прав дозволяє підприємцю ефективно контролювати процес перевірки та захищатися від зловживань з боку податкової.

ФОП має право: бути присутнім при проведенні перевірки, надавати пояснення та заперечення на висновки перевіряючих, знайомитися з актом перевірки та надавати на нього заперечення протягом 5 робочих днів, оскаржувати дії податкових органів в адміністративному або судовому порядку, залучати адвоката для захисту своїх інтересів на будь-якому етапі перевірки.

Обов’язки ФОП під час перевірки: надати посвідчення перевіряючих та направлення на перевірку, забезпечити доступ до місця провадження діяльності, надати документи, які належать до предмета перевірки, забезпечити робоче місце для інспекторів, не перешкоджати законним діям перевіряючих.

Важливо розуміти межі повноважень податкової. Інспектори не мають права вимагати документи, які не стосуються періоду або питань, визначених у направленні на перевірку, проводити перевірку без надання посвідчення та направлення, перевищувати встановлені строки без законного продовження, вилучати оригінали документів без складання опису.

Типові порушення податкової під час перевірок ФОП

На жаль, податкові органи нерідко допускають порушення процедури, які можуть стати підставою для оскарження результатів перевірки.

Перевищення предмета перевірки – інспектори часто виходять за межі періодів або питань, визначених у направленні. Наприклад, якщо дозволено перевірити ПДВ за 2023 рік, податкова не має права перевіряти податок на прибуток або інші періоди.

Порушення строків – перевірка, яка триває довше встановленого строку без належного продовження, є незаконною. Акт такої перевірки може бути оскаржений.

Ненадання права на ознайомлення та заперечення – ФОП повинен отримати копію акта перевірки та мати щонайменше 5 робочих днів для надання заперечень. Якщо податкова винесла повідомлення-рішення раніше, це процесуальне порушення.

Вимога документів, які не передбачені предметом перевірки – інспектори іноді вимагають документи, які не стосуються питань перевірки, створюючи тиск на підприємця. Таку вимогу можна оскаржити.

Використання недостовірної інформації – податкова нерідко робить висновки на основі даних про контрагентів, які є застарілими, помилковими або не перевіреними належним чином. ФОП має право спростувати таку інформацію документально.

Які документи має право вимагати податкова у ФОП

Обсяг документів, які податкова може витребувати, залежить від виду перевірки та її предмета.

При камеральній перевірці податкова не має права вимагати додаткові документи, окрім тих, що є обов’язковими додатками до декларації згідно з законодавством. Все інше – перевищення повноважень.

При документальній перевірці інспектори можуть вимагати: первинні документи (договори, накладні, акти, платіжні доручення), регістри бухгалтерського та податкового обліку, фінансову звітність за період перевірки, документи, що підтверджують право власності на активи, банківські виписки та документи про рух коштів, трудові договори та документи про нарахування зарплати.

Важливо: податкова не може вимагати документи за періоди, що не охоплені перевіркою, документи особистого характеру, які не стосуються підприємницької діяльності, оригінали документів для вилучення без складання опису та акта вилучення.

Якщо ФОП вважає вимогу податкової необґрунтованою, він має право відмовити з письмовим обґрунтуванням причин. Адвокат допоможе оцінити законність вимог та сформулювати відповідь.

Роль адвоката під час податкової перевірки ФОП

Професійний супровід адвоката суттєво підвищує шанси на успішне проходження перевірки з мінімальними втратами.

На етапі підготовки до перевірки адвокат аналізує направлення на перевірку на предмет законності підстав та дотримання процедури, перевіряє податкову звітність на наявність потенційних ризиків, допомагає підготувати документи та усунути очевидні недоліки, інструктує ФОП та працівників про їхні права та тактику поведінки.

Під час проведення перевірки фахівець забезпечує присутність при всіх діях перевіряючих, контролює дотримання процедури та строків, фіксує порушення з боку податкової, консультує щодо відповідей на запитання інспекторів, заперечує проти незаконних вимог та дій.

При отриманні акта перевірки адвокат готує обґрунтовані заперечення з посиланням на норми законодавства, залучає незалежних експертів для спростування висновків податкової, збирає додаткові докази на користь ФОП.

На етапі оскарження повідомлення-рішення розробляє стратегію захисту, готує скаргу або позовну заяву, представляє інтереси в податкових органах та судах, домагається призначення судових експертиз.

Супровід податкової перевірки ФОП на єдиному податку

ФОП на спрощеній системі оподаткування мають специфічні ризики, які відрізняються від тих, що стосуються загальної системи.

Податкова особливо ретельно перевіряє дотримання умов перебування на єдиному податку: обсяг доходу не перевищує встановлену межу (167 або 834 розміри мінімальної зарплати залежно від групи), кількість найманих працівників відповідає обмеженням, види діяльності дозволені для спрощеної системи, відсутність заборонених операцій (імпорт товарів, видобуток корисних копалин тощо).

Найпоширеніші претензії до ФОП-єдинників: приховування частини доходу через неоформлення операцій, перевищення обсягу доходу з подальшим переведенням на загальну систему та донарахуванням податків, робота з юридичними особами на постійній основі з кваліфікацією відносин як трудових, неналежне оформлення найманих працівників або перевищення їх кількості.

Адвокат допомагає довести правомірність перебування на єдиному податку, оспорити кваліфікацію відносин як трудових, якщо вони є цивільно-правовими, спростувати висновки про перевищення доходу через помилки у розрахунках податкової.

Супровід податкової перевірки ФОП на загальній системі

ФОП на загальній системі оподаткування стикаються з більш складними перевірками через необхідність ведення детального обліку доходів та витрат.

Основні напрямки перевірки: обґрунтованість віднесення витрат до складу валових витрат, наявність та правильність оформлення первинних документів, правомірність застосування податкового кредиту з ПДВ, дотримання правил нарахування та сплати ЄСВ за найманих працівників.

Типові претензії податкової до ФОП на загальній системі: витрати мають ознаки особистого споживання (оренда житла, дорогі автомобілі, ресторани), робота з контрагентами-«одноденками» для штучного завищення витрат, відсутність економічної доцільності витрат, невідповідність витрат заявленим видам діяльності, помилки у веденні книги обліку доходів та витрат.

Ключовим для успішного захисту є наявність належним чином оформлених первинних документів, які підтверджують реальність операцій: договори з усіма істотними умовами, товарні накладні або акти виконаних робіт, платіжні документи, що підтверджують оплату, документи про отримання та використання товарів/послуг у діяльності.

Адвокат допомагає обґрунтувати господарську доцільність спірних витрат, довести реальність операцій навіть при наявності проблем з контрагентами, оскаржити позицію податкової щодо кваліфікації витрат як особистого споживання.

Податкове повідомлення-рішення: як і в які строки оскаржити

За результатами перевірки податкова виносить податкове повідомлення-рішення, яким визначає суму донарахованих податків, штрафів та пені. Це рішення не є остаточним та підлягає оскарженню.

Строки оскарження – 10 календарних днів з дня отримання повідомлення-рішення. Пропуск цього строку може призвести до неможливості захисту, тому діяти треба негайно.

ФОП має два шляхи оскарження: адміністративне (скарга до контролюючого органу вищого рівня) та судове (позов до адміністративного суду). Можна обрати один із шляхів або використати спочатку адміністративне оскарження, а потім судове.

Адміністративне оскарження має перевагу: автоматично зупиняє виконання повідомлення-рішення, дає час на підготовку додаткових аргументів, може призвести до вирішення спору без суду. Строк розгляду скарги – 20 робочих днів.

Судове оскарження потребує професійної підготовки: позовна заява повинна містити детальне обґрунтування незаконності повідомлення-рішення, необхідно зібрати повну доказову базу, важливо правильно сформулювати позовні вимоги та обрати підсудність.

Ефективна стратегія оскарження включає аналіз процедурних порушень, оскарження методики розрахунку донарахованих сум, призначення судової експертизи, використання позитивної практики Верховного Суду.

Чому варто звернутися до Dextra Law

Юридична компанія Dextra Law має багаторічний досвід супроводу податкових перевірок ФОП на всіх системах оподаткування. Ми знаємо всі тонкощі роботи податкової служби та вміємо ефективно захищати інтереси підприємців.

Наші переваги:

• Глибока експертиза у податкових спорах ФОП – від єдинника до платника ПДВ
• Оперативна реакція – розуміємо цінність часу підприємця
• Комплексний супровід – від моменту отримання направлення до виконання судового рішення
• Індивідуальний підхід – кожна ситуація унікальна, стереотипних рішень не буває
• 98% судових справ завершуються на користь наших клієнтів

Якщо вам призначили податкову перевірку, ви отримали акт перевірки або повідомлення-рішення – не відкладайте звернення до адвоката. Чим раніше ми розпочнемо захист ваших інтересів, тим більше шансів уникнути донарахувань або мінімізувати їх. Звертайтеся до Dextra Law – ми захистимо ваш бізнес!

Часті питання

Чи можна відмовитися від проведення податкової перевірки?

Ні, відмовитися від законно призначеної перевірки неможливо. Перешкоджання перевірці може призвести до притягнення до адміністративної відповідальності. Однак можна контролювати процес та оскаржувати незаконні дії податкової.

Чи обов’язково бути присутнім при перевірці, якщо я ФОП?

Присутність ФОП при документальній або фактичній перевірці бажана, але не обов’язкова. Ви можете призначити уповноваженого представника або адвоката. При камеральній перевірці ваша присутність взагалі не потрібна.

Скільки разів на рік можуть перевіряти ФОП?

Планова документальна перевірка може проводитися не частіше одного разу на календарний рік. Однак камеральні перевірки проводяться при кожному поданні декларації, а позапланові – при наявності законних підстав.

Що робити, якщо податкова вимагає документи, яких у мене немає?

Необхідно надати письмову відповідь про відсутність документів з поясненням причин (втрачені, знищені, ніколи не створювалися). Відсутність первинних документів може призвести до донарахувань, тому краще залучити адвоката для мінімізації наслідків.

Чи можна продовжити строк надання заперечень на акт перевірки?

Так, ФОП може звернутися до податкового органу з клопотанням про продовження строку надання заперечень, якщо є об’єктивні причини (необхідність збору додаткових документів, проведення експертизи тощо). Рішення приймається індивідуально.

Чи зупиняється стягнення податкового боргу під час оскарження?

Подання адміністративної скарги автоматично зупиняє виконання повідомлення-рішення до моменту її розгляду. При судовому оскарженні можна клопотати про забезпечення позову у вигляді зупинення стягнення.