Супровід податкової перевірки ТОВ

Податкова перевірка товариства з обмеженою відповідальністю – це завжди серйозний виклик для бізнесу, який може призвести до мільйонних донарахувань податків, штрафів, блокування рахунків та навіть кримінальної відповідальності керівництва. Професійний юридичний супровід допомагає захистити компанію від необґрунтованих претензій податкової служби, мінімізувати фінансові втрати та зберегти репутацію бізнесу.

Податкова перевірка ТОВ: підстави, порядок та строки

Податкова перевірка ТОВ проводиться на підставі Податкового кодексу України, зокрема статей 75-82, які детально регламентують процедуру, строки та права сторін.

Підстави для проведення перевірки поділяються на два типи. Планова документальна перевірка призначається згідно з річним планом-графіком, який затверджується та оприлюднюється на офіційному сайті ДПС. Кожне ТОВ може перевірити, чи включене воно до плану на поточний рік. Перевірка не може проводитися частіше одного разу на рік.

Позапланова перевірка призначається у випадках: подання уточнюючого розрахунку зі зменшенням податкових зобов’язань більш ніж на 10%, виявлення недостовірності даних у звітності, несвоєчасного подання звітності більш ніж на 30 днів, отримання інформації про порушення від інших державних органів, необхідності перевірки контрагентів платника.

Строки проведення документальної планової перевірки: для малих підприємств – до 10 робочих днів, для середніх підприємств – до 20 робочих днів, для великих підприємств – до 30 робочих днів. Позапланова перевірка може тривати до 15 робочих днів. Перевірятися можуть податки за період не більше трьох років.

Види податкових перевірок ТОВ

Законодавство передбачає три основні види податкових перевірок, кожен з яких несе різні ризики для компанії.

Камеральна перевірка проводиться у приміщенні податкового органу після подання декларації без спеціального рішення та повідомлення платника. Податкова аналізує показники звітності, порівнює з даними контрагентів, перевіряє логічність та арифметичну правильність розрахунків. Для декларації з ПДВ строк перевірки – 30 календарних днів, для інших податків – до кінця наступного звітного періоду.

Документальна перевірка передбачає виїзд інспекторів до місця знаходження ТОВ або дослідження документів у приміщенні податкової. Це найсерйозніший вид перевірки, під час якої податкова має право вимагати будь-які первинні документи, опитувати працівників, оглядати приміщення та активи, проводити інвентаризацію.

Фактична перевірка спрямована на встановлення наявності ТОВ за місцем реєстрації, дотримання правил торгівлі, застосування РРО, відповідності фактичних обсягів діяльності заявленим. Такі перевірки часто є несподіваними та проводяться без попереднього повідомлення.

Права та обов’язки директора і бухгалтера під час перевірки

Розподіл відповідальності між керівником та головним бухгалтером ТОВ під час податкової перевірки має важливе значення для захисту інтересів кожного.

Директор ТОВ несе відповідальність за організацію податкового обліку, своєчасність подання звітності, достовірність інформації про діяльність компанії, дотримання податкового законодавства. При виявленні порушень саме директор може бути притягнутий до адміністративної або кримінальної відповідальності.

Головний бухгалтер відповідає за правильність ведення обліку, достовірність показників у звітності, обґрунтованість податкових розрахунків, збереження первинних документів. Бухгалтер може нести відповідальність за помилки в розрахунках або неналежне оформлення документів.

Права представників ТОВ під час перевірки: бути присутніми при всіх діях перевіряючих, надавати пояснення та заперечення, знайомитися з актом перевірки, надавати заперечення протягом 5 робочих днів, оскаржувати дії податкової, залучати адвоката на будь-якому етапі.

Обов’язки ТОВ під час перевірки: надати перевіряючим направлення та посвідчення, забезпечити доступ до приміщень, надати документи згідно з предметом перевірки, забезпечити робоче місце для інспекторів, не перешкоджати законним діям податкової.

Типові порушення податкової при перевірках ТОВ

Податкові органи нерідко допускають порушення процедури, які можуть стати вагомою підставою для оскарження результатів перевірки.

Перевищення предмета та періоду перевірки – найпоширеніше порушення. Інспектори часто виходять за межі питань, визначених у направленні, або перевіряють періоди, які не були вказані. Усі донарахування за такими періодами чи питаннями є незаконними.

Порушення строків проведення перевірки без належного продовження рішенням керівника податкового органу. Якщо перевірка тривала довше встановленого строку, це підстава для визнання її результатів недійсними.

Ненадання права на ознайомлення з актом та подання заперечень – ТОВ має отримати копію акта та мати щонайменше 5 робочих днів для підготовки заперечень. Винесення повідомлення-рішення раніше цього строку є грубим порушенням.

Використання інформації, отриманої з порушенням закону – наприклад, даних про контрагентів без належної перевірки їх достовірності, або інформації, отриманої від анонімних джерел.

Відсутність економічного обґрунтування висновків – податкова повинна не лише стверджувати про порушення, а й довести його документально. Припущення та здогадки не можуть бути підставою для донарахувань.

Які документи має право вимагати податкова у ТОВ

Обсяг документів, які податкова може витребувати під час перевірки, чітко регламентований законодавством.

При документальній перевірці податкова має право вимагати: статутні документи та документи про реєстрацію змін, договори з контрагентами (постачальниками, покупцями, орендодавцями), первинні документи (накладні, акти, рахунки, платіжні доручення), регістри бухгалтерського та податкового обліку, фінансову та податкову звітність за період перевірки, документи про рух товарів та грошових коштів, банківські виписки та договори з банками, трудові договори та документи про нарахування зарплати, документи про право власності на основні засоби, інші документи, що стосуються предмета перевірки.

Податкова не може вимагати: документи за періоди, що не охоплені перевіркою, документи, які не стосуються питань, визначених у направленні, особисті документи засновників та працівників, які не стосуються діяльності ТОВ, комерційну таємницю третіх осіб без їхньої згоди.

Важливо: ТОВ має право отримати письмовий запит на документи з чітким переліком та обґрунтуванням необхідності. Усні вимоги інспекторів не є обов’язковими для виконання.

Роль адвоката під час податкової перевірки ТОВ

Професійний супровід адвоката суттєво знижує ризики для ТОВ та допомагає мінімізувати негативні наслідки перевірки.

На етапі підготовки адвокат перевіряє законність підстав для призначення перевірки, аналізує направлення на предмет відповідності процедурним вимогам, проводить аудит податкової звітності для виявлення потенційних ризиків, готує документи та усуває очевидні недоліки, інструктує директора, бухгалтера та працівників про їхні права.

Під час проведення перевірки фахівець забезпечує присутність при всіх процесуальних діях інспекторів, контролює дотримання процедури, строків та предмета перевірки, фіксує порушення з боку податкової у письмовій формі, консультує щодо відповідей на запитання та вимоги перевіряючих, заперечує проти незаконних дій та вимог документів.

При отриманні акта перевірки готує обґрунтовані заперечення з посиланням на законодавство та судову практику, залучає незалежних експертів (податкових консультантів, аудиторів), збирає додаткові докази на спростування висновків податкової, формує правову позицію для подальшого оскарження.

На етапі оскарження розробляє стратегію захисту (адміністративне чи судове оскарження), готує скаргу або позовну заяву, представляє інтереси ТОВ в податкових органах та судах, клопочить про призначення судових експертиз, збирає судову практику на користь ТОВ.

Податкові ризики для ТОВ: ПДВ, податок на прибуток, зарплатні податки

Кожен вид податку несе специфічні ризики, які потрібно розуміти для ефективного захисту.

Ризики по ПДВ є найбільш критичними для ТОВ. Податкова активно виявляє роботу з контрагентами-«одноденками» та відмовляє у податковому кредиті всьому ланцюгу постачань. Розбіжності в ЄРПН, коли постачальник не зареєстрував податкову накладну або зареєстрував з помилками, призводять до відмови покупцю у праві на податковий кредит. Експортні операції перевіряються особливо ретельно – від підтвердження вивезення до валютних надходжень.

Ризики по податку на прибуток пов’язані з визнанням витрат. Податкова часто заперечує проти віднесення до витрат: операцій з контрагентами, які мають ознаки фіктивності, витрат без належного документального підтвердження, витрат без економічної доцільності, операцій між пов’язаними особами за нереринковими цінами.

Зарплатні податки – ще одна зона ризику. Податкова виявляє виплату зарплати «в конвертах» через аналіз руху коштів, розбіжності між офіційними доходами та видатками працівників, заниження бази оподаткування через оформлення працівників як ФОП або за цивільно-правовими договорами замість трудових.

Відповідальність директора ТОВ за результатами перевірки

Директор товариства як його виконавчий орган несе особисту відповідальність за податкові порушення, виявлені під час перевірки.

Адміністративна відповідальність настає за порушення правил ведення обліку, несвоєчасне подання звітності, перешкоджання проведенню перевірки. Штрафи можуть становити від 510 до 1700 гривень залежно від виду порушення.

Фінансова відповідальність – директор може бути притягнутий до відшкодування збитків, завданих ТОВ через податкові донарахування, якщо доведено його особисту вину. Учасники можуть подати позов про стягнення з директора суми донарахованих податків та штрафів.

Кримінальна відповідальність може наступити за статтею 212 КК України (ухилення від сплати податків) при сумі несплачених податків понад 3000 неоподатковуваних мінімумів. Покарання – від штрафу до позбавлення волі на строк до 10 років залежно від розміру ухилення.

Захист директора будується на доведенні: відсутності особистого умислу на порушення податкового законодавства, покладання обов’язків з ведення обліку на кваліфікованого бухгалтера, дотримання розумної ділової практики, прийняття рішень на основі професійних консультацій.

Адвокат допомагає розмежувати відповідальність між директором та бухгалтером, довести добросовісність дій керівника, захистити від необґрунтованих звинувачень.

Податкове повідомлення-рішення: порядок та строки оскарження

За результатами перевірки податкова виносить податкове повідомлення-рішення, яким визначає суму донарахованих податків, штрафних санкцій та пені. Це рішення не є остаточним та підлягає оскарженню.

Строки оскарження – 10 календарних днів з дня отримання повідомлення-рішення. Пропуск цього строку може призвести до автоматичного стягнення заборгованості з рахунків ТОВ.

ТОВ може обрати два шляхи оскарження: адміністративне (скарга до контролюючого органу вищого рівня – ГУ ДПС або ДПС України) та судове (позов до адміністративного суду). Можна використовувати обидва шляхи послідовно.

Адміністративне оскарження має важливу перевагу – автоматично зупиняє виконання повідомлення-рішення до моменту розгляду скарги. Це дає час на підготовку додаткових аргументів та збір доказів. Строк розгляду скарги – 20 робочих днів з можливістю продовження до 60 днів.

Судове оскарження потребує професійної юридичної підготовки. Позовна заява повинна містити детальне обґрунтування незаконності повідомлення-рішення, посилання на норми законодавства та судову практику Верховного Суду. До позову додаються всі зібрані докази.

Ефективна стратегія оскарження включає: аналіз процедурних порушень при проведенні перевірки, оскарження методики розрахунку донарахованих сум, призначення судової податкової експертизи, доведення реальності господарських операцій, використання позитивної практики Верховного Суду.

Судова практика у спорах ТОВ з податковою

Аналіз рішень Верховного Суду дозволяє виділити ключові правові позиції, які допомагають ТОВ вигравати податкові спори.

Принцип добросовісності платника – ТОВ не може нести відповідальність за порушення, допущені його контрагентами, якщо саме товариство діяло добросовісно. Податкова повинна довести недобросовісність саме платника, а не лише контрагентів у ланцюгу постачань.

Реальність господарської операції важливіша за формальні дефекти контрагента. Навіть якщо постачальник має ознаки фіктивності, платник зберігає право на податковий кредит та витрати, якщо доведе фактичне отримання товарів чи послуг.

Презумпція правомірності рішень платника – якщо законодавство допускає різне тлумачення норм, вибір платника вважається правомірним. Податкова не може нав’язувати свою інтерпретацію без доведення порушення.

Дотримання процедури – суди послідовно скасовують повідомлення-рішення при виявленні процедурних порушень: перевищення строків, предмета перевірки, ненадання права на заперечення, використання недостовірних даних.

Строки давності – податкова не може донараховувати податки за період понад 1095 днів (3 роки), за винятком випадків доведеного умисного ухилення з ознаками кримінального злочину.

Чому варто звернутися до Dextra Law

Юридична компанія Dextra Law має багаторічний досвід супроводу податкових перевірок ТОВ різного масштабу – від малих підприємств до великих компаній з мільярдними оборотами.

Наші переваги:

• Глибока експертиза у податкових спорах – ми ведемо десятки податкових справ щомісяця
• Комплексний підхід – супроводжуємо від початку перевірки до виконання судового рішення
• Швидка реакція – розуміємо цінність часу для бізнесу та діємо оперативно
• Індивідуальна стратегія – немає шаблонних рішень, кожна справа унікальна
• 98% судових справ завершуються на користь наших клієнтів

Якщо вашому ТОВ призначили податкову перевірку, ви отримали акт перевірки або повідомлення-рішення про донарахування – звертайтеся до Dextra Law. Чим раніше ми розпочнемо захист ваших інтересів, тим більше шансів уникнути донарахувань або мінімізувати їх. Ми захистимо ваш бізнес!

Часті питання